Ирина Нарышева на примере конкретного личного фонда – о широких возможностях, которые открывает этот инструмент в дополнение к традиционным преимуществам наследственного и налогового планирования, обезличивания активов и защиты от санкций.
Текст: Ирина Нарышева
У команды Kept есть опыт как подготовки и согласования полного пакета документов для наследственного фонда одного из крупнейших состояний в России, так и участия в создании одного из первых личных фондов (ЛФ) после вступления в силу изменений законодательства в августе 2024 года. Они позволили использовать фонд как инструмент планирования не только личных, но и семейных активов.
Фонд был создан для внедрения инструментария безопасного и эффективного использования крупного состояния, полученного по наследству членами семьи, в том числе несовершеннолетними детьми. Это 18‑летняя дочь наследодателя, получившая по наследству несколько миллиардов рублей, и другой его несовершеннолетний ребенок.
Семья девушки обоснованно опасалась, что управление столь крупной суммой, во‑первых, пока не под силу наследнице и, во‑вторых, может привлечь желающих разделить счастье владения ей с юной особой. Более того, стоял вопрос объединения активов, полученных другими членами семьи, для инвестиционных и благотворительных целей. Ну и, конечно, планирования правопреемства в будущем.
Для решения этих задач пришлись весьма кстати изменения законодательства. Они позволили комплексно обеспечить цели создания фонда:
1. Создать ЛФ, учредителем которого стала мать девушки, и внести в его активы средства, полученные членами семьи (самой наследницей и другими близкими родственниками). Это стало возможным после отмены ограничения на внесение в ЛФ средств (вкладов) третьими лицами, что позволило эффективно объединить активы семьи в рамках одной структуры.
2. Обеспечить полную конфиденциальность данных об учредителе, положений устава и условий управления фондом.
3. Максимально оперативно зарегистрировать фонд (после отмены требования о регистрации ЛФ как НКО Минюстом России и передачи функции нотариусам).
4. Установить эффективный контроль за расходованием средств фонда, в том числе выплат выгодоприобретателям, детям наследодателя, в зависимости от различных обстоятельств. Одним из ограничений стала возможность менять суммы и периодичность выплат или вовсе приостановить их по решению директора и протектора фонда (обе роли выполняют члены семьи) в случае вступления выгодоприобретателя в брак до предъявления брачного контракта, в котором прописан раздельный режим имущества супругов. Управляющий фондом вправе периодически проверять наличие такого контракта. Поскольку законодательство прямо не устанавливает исключение выплат от ЛФ из общего режима имущества супругов (хотя, вероятно, должен применяться режим как в отношении имущества, полученного в дар или в порядке наследования), то были установлены «внутрисемейные» методы обеспечения безопасности активов при помощи формулирования условий выплаты и возможности их изменения в зависимости от ряда обстоятельств.
5. Обеспечить реализацию благотворительных целей за счет объединенных средств семьи.
6. Планировать подназначение выгодоприобретателей в случае смерти любого из них либо появления у них детей.
И разумеется, ЛФ позволяет реализовать инвестиционные планы и обеспечить налоговое планирование этой деятельности, в том числе за счет приобретения паев инвестфондов. Как известно, изменения законодательства наделили ЛФ статусом квалифицированного инвестора, что существенно повысило их эффективность как инвестиционного инструмента.
Немаловажный фактор – привлекательные условия налогообложения и доходов ЛФ и выплат из ЛФ в пользу выгодоприобретателей в течение жизни и тем более после ухода учредителя из жизни.
Следует отметить, что законодательство разрешает ограничить учредителя фонда в изменении устава и правил управления фондом. Это позволяет обеспечить стабильность выполнения целей фонда, согласованных на «семейном совете». В описываемом случае было введено требование о наличии согласия протектора на изменение ключевых условий, в том числе при выплатах выгодоприобретателям. Этот аспект может быть особенно важным, если фонд формируется не только за счет средств учредителя.
При структурировании личных (в том числе наследственных) фондов существует масса практических аспектов, которые нужно учитывать исходя из интересов учредителя и выгодоприобретателей, доступности управленческих ресурсов, инвестиционных и иных целей создания фонда. Явно положительными являются нововведения, повысившие привлекательность ЛФ как гибкого инструмента персонального финансового планирования.
